Что такое бюджетирование и прогнозирование снизу вверх?

Восходящее бюджетирование и прогнозирование основаны на теории, согласно которой наиболее точная оценка большого агрегата лучше всего получается путем оценки его частей и сложения их. Примеры следуют ниже.

Восходящие методологии используются во многих аналитических сценариях, таких как экономисты, эконометрики, ученые-менеджеры, финансовые аналитики, бюджетные аналитики, аналитики по ценным бумагам, главные финансовые директора (CFO) и контролеры, среди других. Для сравнения, также посмотрите наше обсуждение нисходящего подхода к бюджетированию и прогнозированию. Оба процесса часто используются одновременно, работая как проверки друг друга.

Примеры в бюджетировании

При составлении бюджетов корпоративных расходов, бюджетов доходов и бюджетов капиталовложений подход «снизу вверх» предполагает сначала их настройку на самом подробном уровне каждой отдельной строки управленческой отчетности для каждой подотчетной единицы или отдела в иерархии управленческой отчетности. При таком подходе совокупные бюджеты на каждом более высоком уровне иерархии будут создаваться путем добавления бюджетов на уровне ниже.

Кроме того, в ситуациях, когда отдел корпоративного бюджетирования применяет действительно восходящий подход, каждому департаменту или бизнес-подразделению придется работать в сторону повышения от прогнозирования каждой отдельной статьи расходов и доходов. Например, бюджет штата сотрудников департамента может включать точные прогнозы в отношении заработной платы и премий для каждого сотрудника, на которого предполагается работать персонал (с учетом того, когда ожидается, что новые сотрудники будут добавлены). Затем они рассчитывали бы расходы по выплатам работникам за счет этих сумм заработной платы, а также, возможно, также и платы за размещение, основываясь на стандартных допущениях в квадратных футах на каждого работника (с учетом различий в служебных помещениях, связанных с рангом, должностью или классом оклада).

Примеры в прогнозировании продаж

Восходящий подход к прогнозированию продаж позволяет получать оценки для каждого конкретного продукта или компонента, а также, возможно, и по другим параметрам, таким как канал продаж, географический регион, тип клиента или конкретного клиента.

Опять же, прогнозы для более широких классов продуктов или компонентов, а также для более широких агрегатов каналов продаж, географических регионов, типов клиентов и категорий клиентов будут составляться путем свертывания прогнозов, уже сделанных на гораздо более конкретных уровнях.

Сильные стороны

Прогнозирование и составление бюджета восходящим способом имеют то преимущество, что оно заставляет обращать внимание на конкретные категории расходов, результатов и доходов, что необходимо для планирования и управления деятельностью отдельных подотчетных единиц, отделов, заводов и т. Д. Настройка найма, составление расписания и планы производства, например, требуют такой специфики.

Недостатки

В некоторых случаях прогнозы при низких уровнях агрегации и высоких уровнях специфичности при сведении к более высоким уровням агрегирования имеют тенденцию быть гораздо менее точными, чем прогнозы, сделанные с самого начала строго на этих более высоко агрегированных уровнях. Это связано с тем, что ошибки, допущенные на более конкретных уровнях, могут складываться в процессе сложения более подробных прогнозов и оценок. Это особенно верно, если ошибки проецирования на более детализированных уровнях имеют тенденцию идти в одном направлении (то есть все к переоценке или недооценке), а не демонстрировать случайные модели переоценки и недооценки.

Точнее говоря, в процессах составления бюджета есть встроенный уклон для прогнозов низкого уровня и списков пожеланий, требующих чрезмерных расходов и численности персонала, при этом прогнозируя чрезмерно низкие доходы. В интересах линейных менеджеров регистрировать потребности в большем количестве ресурсов, чем это необходимо, при этом уделяя меньше внимания получению прибыли и прибыли, чем они могли бы произвести. Это мастерство игры, связанное с тестированием производительности и компенсацией, чтобы увеличить вероятность того, что они превысят цели и, таким образом, будут вознаграждены соответственно.

Аналогичным образом, при прогнозировании продаж для менеджеров по продажам и менеджеров по продуктам существует нормальный уклон вводить оценки низкого уровня по тем же причинам, которые были сформулированы непосредственно выше в отношении составления бюджета.

Одно решение

В течение многих лет подразделение AT & T Western Electric, которое ранее занималось производством оборудования Bell System, использовало процесс прогнозирования продаж, который его руководство часто характеризовало как «восходящий, нисходящий и промежуточный». Другими словами, надежная восходящая методология сравнивалась с результатами нисходящего подхода. Последовал процесс согласования, в котором подробные прогнозы снизу вверх были скорректированы в соответствии с совокупностями, которые, по мнению руководства, были в большей степени искусственными, чем научными.